| 权益类型 | 典型形式 | 增值税处理 | 企业所得税处理 | 个人所得税处理 |
|---|---|---|---|---|
| 满减/优惠券 | 满200减30、无门槛立减券 | 按折扣后销售额计税（需在同一张发票"金额"栏注明折扣） | 按扣除商业折扣后的金额确认收入 | 不征个税 |
| 买一赠一 | 买手机送耳机 | 按折扣后销售额计税或按公允价值分摊确认销售收入 | 按总金额按公允价值比例分摊确认各项销售收入，不视同销售 | 不征个税 |
| 预付卡 | 超市购物卡 | 售卡时不征税，持卡消费时销售方缴税 | 售卡方预收资金不计收入，持卡消费时确认收入 | 企业作为福利发放给员工：并入工资薪金征税；随机赠送客户：按偶然所得代扣代缴 |
| 代金券 | 下次消费抵用券 | 视同商业折扣，按折扣后金额计税 | 不视同销售 | 不征个税（优惠券除外） |
| 赠品（实物） | 随机赠送小礼品 | 无偿赠送需视同销售缴纳增值税 | 改变资产所有权属，应视同销售 | 随机赠送个人需按偶然所得代扣代缴 |
| 折扣券/红包 | 无门槛使用、非消费捆绑 | 若未在同一张发票注明折扣，折扣额不得从销售额中减除 | 凭证合规可税前扣除（按销售费用处理） | 同优惠券处理 |
| 积分兑换 | 消费累积积分换商品 | 积分兑换时视同销售，按公允价值计税 | 按公允价值确认应税收入 | 不征个税 |
| 好评返现 | 消费者好评后返现金红包 | 返现不属于折扣，不能冲减增值税收入 | 可作为业务宣传费税前扣除，需保留完整凭证 | 小额（≤800元/次）可不代扣；大额需按偶然所得代扣代缴 |
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